大马财政预算案 推行消费税44问（供参考）

推行消费税加强竞争力

1.什么是消费税？

消费税（Goods and Services Tax，简称GST），是一种基于商品或服务增值而征收的税制。目前的销售税及服务税（SST）属于单一层面的征税方式，而消费税则是多层次征税方式。在生产与分销的供应链中，各中间商自行申报消费税。由于中间商可索回消费税，因此对他们而言，这税务不属于生产成本。供应链的每一个层面，即商品及服务的每一个生产及分销层面，包括进口商品及服务，都必须缴付消费税。

2.消费税是新的税制吗？

不是，它是一个取代现有销售税及服务税（SST）的税制。

3.为什么政府要推行消费税？

许多国家因为不满意本身的消费税制，因此都推行了消费税或增值税（VAT）。这些不满意多数基于下列其中一项或全部因素：

一、现行的消费税制有欠妥善；

二、为降低税率而寻找替代税制；

三、现行税制无法配合经济的发展。

在马来西亚，推行消费税是政府在推行税务改革中，计划落实具有效率、透明、亲商及创造稳定收益税制的一部分。

消费税旨在取代现行的销售税及服务税。财政部的研究显示，消费税有助改善现行销售税及服务税的数项弱点，例如：

一、税务重复或税务复杂；

二、价格及价值转移问题；

三、出口商品无法获得完整的税务减免；

四、不利垂直整合；

五、官僚作风。

至于为何是现在？消费税的实行可说累积了广泛的经验。换言之，建议大马可汲取许多国家的经验，因此消费税推行的成功机会可说非常高。在过去多年，消费税或增值税被视为主要税制。目前共有逾160个国家推行了这项税制。

4.是不是所有商品及服务都需缴消费税？

不是所有商品及服务都需缴付消费税。特定基本食品及设施，如白米、家畜、鱼类、肉类、蔬菜、白糖、面粉及食油都豁免缴税。与此同时，住宅及农业资产、私人保健、教育及公共交通等领域，都豁免缴付消费税。

5.消费税的意义何在？

消费税属于较佳的税制。它具有透明、效率、自行申报及减少官僚作风的好处。这税制也能克服销售税及服务税所衍生的双重课税问题。两相比较，在消费税下，消费者在大部分商品及服务中，将面对公平的售价。至于商家方面，由于能够索回消费税，因此有助减少经商成本。例如，在现有销售税及服务税之下，制造业无法在电讯、会计及法律领域索回服务税，并在购买办公室用品及家俬时，需支付销售税。这些税务都被纳入商品的售价之中，而使经商成本随之提高。反之，在消费税制之下，采购成本符合索回资格，因此不是一项经商成本。在这税制下，大马出口将变得更具竞争力，因此有助加强大马出口竞争力，以及对国家经济成长做出贡献。

6.出口业者需缴纳消费税吗？

不需要。为加强国内出口的竞争力，出口被列入零税率（Zero-Rated）的组别，出口业者可索回被征收的消费税。

7.消费税如何运作？

消费税是在国内商品及服务的供应面（包括销售），以及进口商品及服务的层次推行。尽管消费税是根据商品及服务售价的方式计算，政府只是征收供应链各层次中的附加价值的数额。附加价值是指生产者（制造商或分销商等）在销售商品及服务前，附加在原料或采购中的价值。

为推行这机制，消费税采行了“消费税回扣机制”，以将消费税回扣给商家，借此降低经商成本。在采购层次发生的税务称为“进项税”（input tax）；产出层次的税务称为“销项税”（output tax）。商品与服务税将被归纳为3种税务组别，即标准税率（Standard-rated）、零税率（Zero-Rated）和被豁免（Exempt）的组别。

8.东协国家目前的消费税利率？

9.消费税为人民、生意和国家带来很多益处。为什么政府不在以前就落实消费税？为何选择现在落实？

在2012年，直接税务利率占国家总税务的56.4%，间接税务利率则是占了17.2%。

根据一项研究，若政府继续使用这套税务利率政策，将会对国家的经济发展带来负面影响。政府推介消费税的政策，是一项有效取代直接或间接的税务利率模式最佳方案。

在2005年财政预算案中，政府曾经提出了落实消费税的建议，但是这项建议遭到押后。

在2009年，落实消费税的法案在国会下议院进行一读，在2010年在国会，因为以下2个理由被延后了：

i.政府无法满足人民的需求；

ii.无法确保落实消费税可以为社会带来很好的经济效应。

世界超过160个国家都在落实消费税的政策，而大马政府在落实消费税的政策过程中，有着丰富的经验。

10.什么时期是最适当落实消费税？

经济学家都认为，现有阶段是大马政府最适当落实消费税的时刻。也有经济学家认为，大马政府在达到先进国的目标时，才是适当的时刻落实消费税。根据经济学家的分析，落实消费税将可协助政府达到高收入国的目标。

11.消费税将会对进口带来什么冲突？是否会导致进口提升或减少？

落实消费税，大马进口交易中所征收的销售税将会被取代，至于进口物品的价格是否上涨或下降，这胥视政府将在相关领域，落实多少巴仙消费税。

12.政府是否有采取什么适当方案在大马落实消费税？

政府将给予商家时间来适应消费税。政府将会提供咨询、培训和商业顾问的服务，协助商家了解消费税的落实模式。在落实消费税前，政府将会在国内进行抽样式的实验。政府会设立民众咨询中心，让民众拨电查询有关消费税的事项。政府将会在政府官方网站粘贴有关消费税的资料，让消费者能通过浏览政府官网来了解更多详情。

13.政府是否做好落实消费税的准备？

是的，政府已经准备妥当。在设备、电脑系统及其他相关的程序，已经准备就绪。

14.人民将从中获得那些利益？

政府的调查报告显示，消费者所面对的影响，最终胥视个人消费模式及有待宣布的消费税税率，但大体上只会承担轻微的额外税务负担。为减轻税务负担，征税及非征税配套将获得推行。

无论如何，基本项目如白米、家畜、鱼类、肉类、蔬菜、白糖、面粉、食油、住宅及农业资产、保健及教育服务等，都豁免缴付消费税。

15.消费税将增加人们负担的说法可信吗？

推行消费税的目的旨在打造一个具备效率、透明、亲商及能创造稳定收益的税制。

在拟定这税制的模式时，政府已高度确保它不会对民众，特别是中低收入民众造成影响。有鉴于此，特定中低收入阶层的生活必需品，已获提议不列入征税范畴。

16.如果消费税有利，为何民众仍感到难以接受？

首要因素是税务向来是不受欢迎的课题，没有人喜欢被征税，单是“征税”这字眼即足以构成刻板印象。在对消费税缺乏认识及不解其中好处情况下，民众肯定感到难以接受。

事实上，只要提及消费税这个字眼，消费者就开始排斥，因此教育消费者不是一项容易的工作。有鉴于此，为避免引起误解或错误诠释，消费税及其好处，务必通过持续的软性方式讲解。

为实现这目标，政府已不断强调在真正推行前，将确保民众了解何谓消费税。

迄今，许多民众仍不了解这税制将取代现有的销售税及服务税。事实上，也有很多人不知道在购买许多商品及服务时，其实就已支付销售税及服务税。

17.如何看待消费税将迫使1200万名工作人口缴税的论点？

目前情况显示，在销售税及服务税的税制下，1200万名工作人口其实已在缴税。消费税不是新税制，它只是取代现有的税制。换言之，迫使1200万名工作人口缴税的论点没有根据。

18.在消费税税率比销售税及服务税更低的情况下，政府税收如何增加？人民是否将承担缴税负担？

税基扩大、遵守水平提升及税收制度更具效率是造成税收收益增加的原因。在税基扩大的情况下，消费者所面对的影响，最终胥视个人消费模式及有待宣布的消费税税率。无论如何，为减轻税务负担，征税及非征税配套料将获得推行。